Comptabilité générale : exercice n°4 ( les factures)

EXERCICE :

le 9-1-2007, l’entreprise Rachid d’AGADIR assujettie à la TVA reçoit de son fournisseur, l’entreprise BÊTA de Fès la facture de doit n°4 résumée ainsi : marchandises :7000 Dhs HT, TVA 20%, net àpayer au 27-2-2007.

Le 10-1-2007, l’entreprise Bêta de Fès assujettie à la TVA reçoit de son fournisseur Samir de casa la facture de doit n°45 réglée par chèque bancaire n°144 : Micro-ordinateur : 25000 Dhs HT,TVA 20%.

le 12-1-2007, l’entreprise Bêta de Fès assujettie à la TVA reçoit de l’entreprise RAHMANI d’AGADIR, la facture de doit n°65 résumée ainsi : matières premières :2000 Dhs HT, remise 10%, TVA 20%,paiement au comptant par chèque bancaire n°35.

Le 16-1-2007, l’entreprise RAHMANI d’AGADIR assujettie à la TVA reçoit de l’entreprise BÊTA de Fès, la facture de doit n°135 résumée ainsi : marchandises : 3500 Dhs HT, rabais 5%, remise 10%, TVA 20%,net à payer le 16-2-2007.

Le 18-1-2007, l’entreprise GHIATI de Taza assujettie à la TVA reçoit de l’entreprise Bêta de Fès la facture de doit n°49 comprenant les éléments suivants et payable à 30 jours : Marchandises : 5000 Dhs(HT), TVA 20%.

Le 20-1-2007, l’entreprise GHIATI de Taza assujettie à la TVA reçoit de l’entreprise Bêta de Fès la facture d’avoir n° A12 portant remise de 500 Dhs sur la facture de doit 49 du 18-1-2007 ci-dessus.

Le 23-1-2007, l’entreprise ALAOUI de CASA assujettie à la TVA reçoit de l’entreprise Bêta de Fès la facture de doit n°9 comprenant les éléments suivants et payable à 30 jours : marchandises : 7000 Dhs(HT), remise 5%, rabais 5%, escompte 1%, TVA 20%, payable dans un mois.

Le 25-1-2007, l’entreprise ALAOUI de CASA reçoit de l’entreprise Bêta de Fès la facture d’avoir n°A99 concernant le retour de 2000 Dhs de marchandises non conformes.
Le 31-1-2007, l’entreprise Bêta de Fès envoie à l’entreprise Risk de casa, la facture de doit n°8, produits finis : 25000 Dhs,payable sous huitaine.

Le 31-1-2007,l’entreprise Bêta de Fès envoie à l’entreprise Amrani de casa, la facture de doit n°13 réglée par chèque n°200 :Commissions : 7000 Dhs,

Travail à faire :

IL vous est demandé d’établir puis de journaliser les factures ci-dessus adressées par l’entreprise Bêta de Fès assujettie à la TVA.

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Rappels :

- si une même facture de doit d’achats ou de ventes comporte plusieurs réductions commerciales (rabais, remise, ristourne), ces dernières se calculent successivement et non de façon globale. Dans ce cas, seul le dernier net commercial hors taxes est à enregistrer comme achats ou ventes.

- lorsque ces réductions commerciales sont hors facture de doit, attention, ces dernières doivent apparaître en comptabilité.

- la TVA est un impôt indirect qui se calcule sur la base du prix (HT)

TVA = Prix HT x 20% et Prix TTC= Prix HT + TVA

Prix HT = Prix TTC / 1,20

- les comptes de TVA prévus par le CGNC sont :

- au niveau de la classe 3, comptes de l’actif circulant

34551 Etat TVA récupérable sur immobilisations: Ce compte est lié aux achats des immobilisations.

34552 Etat TVA récupérable sur charges: Ce compte se rapporte aux achats non immobilisés et aux charges de la classe 6.

3456 Etat Crédit-TVA: Ce compte est utilisé lorsque la différence entre TVA Facturée et la TVA récupérable est négative.

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