Exercice corrigé :Travaux d’inventaire

L’entreprise « PARFUMS-GLOBE » est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation des produits de parfumerie. Le responsable pédagogique de cette entreprise vous remet les trois documents suivants :

Document N° 1 : Amortissements

Informations relatives à certaines immobilisations amortissables:

Document N° 2 : Provisions et régularisation des stocks

1. Terrains :

Un terrain, propriété de l’entreprise, d’une valeur d’entrée de 180 000 DH a été inondé complètement. Sa valeur sur le marché est estimée à 165 000 DH (la dépréciation est considérée non courante).

2. Stocks :

Le stock de produits finis au 31/12/2009 est évalué à 345 000 DH. Ce stock nécessite une provision de 7%.
La provision sur les produits finis, constituée en 2008, s’élevait à 36 000 DH.

3. Créances: État des créances (Taux de TVA 20%) :

4. Titres :

État du portefeuille des titres et valeurs de placement (T.V.P).

NB : 200 actions AMAR ont été cédées le 16/12/2009 au prix unitaire de 160 DH. Les commissions bancaires se sont élevées à 320 DH (HT). TVA sur les commissions au taux de 10%. L’avis de crédit n° 5432 se rapportant à cette cession n’a pas été enregistré.

5. Provisions pour risques et charges :

Extrait des balances des comptes avant et après inventaire au 31/12/2009

NB : Les deux provisions sont liées à l’exploitation.

Document N°3 : Charges et produits à régulariser:

Un avoir portant sur une ristourne promise à un client n’a pas encore été établi. Le montant de la ristourne sur la vente des produits finis est estimé à 6 000 DH (HT) ; TVA au taux de 20%.
Un intérêt annuel sur emprunt de 18 000 DH (HT), couvrant la période du 01/04/2009 au 31/03/2010, est payable à terme échu le 31/03/2010 ; TVA au taux de 10 %.
Des produits finis d’un montant de 35 000 DH (HT) ont été expédiés le 28/12/2009. La facture correspondante sera établie en janvier 2010. TVA au taux de 20%.

TRAVAIL À FAIRE:

Déterminer la date d’entrée du matériel de transport M1.
Calculer :
a/ La valeur d’entrée du matériel de transport M2.
b/ Le cumul d’amortissements du matériel de transport M3, au 31/12/2009 avant inventaire.
c/ Les dotations aux amortissements de l’exercice 2009.
Passer au journal les écritures relatives :
a/ aux dotations aux amortissements de l’exercice 2009.
b/ à La régularisation de la sortie du matériel de transport M1. Justifier les montants calculés.
Compléter les tableaux :
a/ des immobilisations autres que financières (Annexe n°1, page n° 4) ;
b/ des amortissements (Annexe n°2, page n°4).
Remplir l’extrait du bilan de l’entreprise au 31/12/2009 (Annexe n°3, page n°4).
Compléter :
a/ l’état des créances (annexe n° 4, page n°4)
b/ l’état des titres et valeurs de placement (annexe n° 5, page n° 4).
Passer au journal toutes les écritures nécessaires relatives :
a/ aux terrains ;
b/ aux stocks ;
c/ aux créances ;
d/ aux titres et valeurs de placement.
Reconstituer les écritures relatives :
a/ aux provisions pour litiges ;
b/ aux provisions pour charges. Justifier les montants calculés.
Passer au journal les écritures de régularisation des charges et des produits.